Ярославская Оксана Константиновна

студент факультета трансферных специальностей УЛГУ, г. Ульяновск

Заббарова Ольга Алексеевна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» факультета экономики УЛГУ, г. Ульяновск

Для любого государства налоговая система является одним из важнейших регуляторов экономического развития, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги, как и в целом налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. В зависимости от применяемого предприятием режима налогообложения зависит сумма налогов, которые уплачиваются в бюджет государства, что в свою очередь ведёт к формированию определённых затрат предприятия, связанных с необходимостью исполнения налоговых обязательств перед бюджетом страны.

Налог считается установленным лишь когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налогов; сроки и порядок уплаты налога.

Существует 2 режима налогообложения: общий режим и специальные налоговые режимы, их имеют право применять определенные категории юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Также существует 3 вида специальных налоговых режимов, которые могут применять малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями:

· Упрощённая система налогообложения или УСН;

· Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН;

· Единый налог на вменённый доход или ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели с 01.01.2013 могут применять патентную систему налогообложения .

ЕСХН и ЕНВД больше применимы к специфическим видам деятельности организаций (например, производство или переработка сельскохозяйственной продукции), да и, к тому же, право выбора данных налоговых систем ограниченно законодательно. По этой причине предметом изучения мы выбрали упрощенную систему налогообложения и общий режим налогообложения, которые могут применять малые предприятия при соблюдении определенных нормативов деятельности.

Правильный выбор системы налогообложения не всегда зависит от желания или нежелания налогоплательщика, а в первую очередь определяется законодательством. Несмотря на кажущуюся строгость ограничений по применению тех или иных систем налогообложения, практически всегда есть возможность применять наиболее выгодную систему налогообложения. Манипулируя системами налогообложения вполне реально минимизировать налоговую нагрузку предприятия, а по отдельным налогам свести сумму платежа до нуля .

Ключевым фактором, который определяет наиболее выгодную схему налогообложения, является суммарная налоговая нагрузка, но иногда существенную роль могут играть и другие составляющие, например:

· Бухгалтерское сопровождение, а именно его стоимость и сложность, налоговый учет;

· необходимость оформления первичных документов;

· необходимость учета операций с основными средствами;

· порядок налогообложения дивидендов;

· Оплата труда и обеспечение наемных работников;

· наличие и эффективное применение законных способов уменьшения налогового бремени.

И так, при применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Данная система подходит для тех предприятий, которые не подпадают под действие закона о ЕНВД. Данная система налогообложения дает возможность:

· осуществлять разные виды деятельности, не лимитируя при этом суммы выручки,

· возмещать из бюджета сумм НДС, как по приобретенным основным средствам, так и по другим основаниям,

· неограниченной численности работников

· другие важные показатели в деятельности предприятия.

Общий же режим налогообложения отличается своей сложностью, которая заключается в необходимости ведения полноценного учёта (бухгалтерского, налогового).

Предприятия, применяющие общий режим налогообложения в 2013 году уплачивают следующие виды налогов и сборов:

Налог на добавленную стоимость (НДС) - взимается по трем налоговым ставкам в зависимости от объекта налогообложения 18 %, 9 %, 0 %. суммы НДС применяется счёт-фактура.

Налог на прибыль - налоговая ставка 20 %;

Налог на имущество - налоговая ставка до 2,2 %;

Прочие налоги в соответствии с составом имущества предприятия.

Один из недостатков общего режима налогообложения является то, что предприятия теряют партнеров, которые применяют УСН, т.к. последние становятся в этом случае конечными плательщиками НДС а предприятие, которое применяет общий режим налогообложения утрачивает право его возмещения НДС из бюджета.

Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальным режимам налогообложения, носит заявительный характер.

Данная система подходит для тех организаций, доход по итогам года у которых не превысил 60 млн. руб., остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб., средняя численность работников не превышает 100 человек. В уставном капитале предприятия, применяющего УСН, доля участия других организаций не должна превышать 25 %, это важно знать для предприятий, собирающихся применять данную систему.

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства), также банки, страховщики, инвестиционные фонды, частные нотариусы, адвокаты и т.д.

С 2013 года срок подачи уведомлений о переходе на упрощенную систему налогообложения продлен до 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации переходят на уплату УСН. Для вновь созданных организаций срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе .

Применение данной системы налогообложения подразумевает:

1. Замену трех налогов одним: освобождение от налога на прибыль, налога на имущество, НДС. Исключением является НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

2. Возможность выбора объекта налогообложения самим налогоплательщиком. Если применяется ставка 6 %, то объектом налогообложения признается общая сумма доходов, которые поступают в организацию. В совокупный доход налогоплательщика, признаваемый по моменту начисления, в соответствии с главой 25 НКРФ включается выручка, авансы, для торговых предприятий, работающих по договорам комиссии - комиссионное вознаграждение. Сумма расходов в этом случае не уменьшает налогооблагаемую базу и документально подтверждать понесенные расходы организации не следует.

Если применяется ставка 15 %, то объектом налогообложения будет признаваться разница между доходами и расходами.

3. Сокращение объема сдаваемой отчетности и упрощение налогового учета.

4. Освобождение организации от ведения бухучета. Но сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и учета основных средств, и предоставления статистической отчетности.

Проведем сравнительный анализ налоговой нагрузки условного малого предприятия при применении различных режимов налогообложения.

Например, за отчётный период (квартал) ведения хозяйственной деятельности малое предприятия получило следующие результаты и показатели:

Выручка от продаж (нетто) - 300 000 руб.;

Фонд заработной платы - 50 000 руб.;

Постоянные и переменные расходы составили - 70 000 руб.

При применении ставки 6%, объектом налогообложения являются доходы организации.

1. Налог на доходы физических лиц - 50 000 * 13 %(ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;

5. Единый налог - 300 000 * 6 %= 18 000 руб.;

Согласно законодательству, мы можем из единого налога вычесть взнос в пенсионный фонд (но не более 50 % от суммы единого налога, то есть не более 9 000 руб.) 18 000 – 9 000 = 9 000 руб.

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит: 6 500+11 000+1450+2550+ 9 000=30 500 руб.

Теперь рассчитаем, величину прибыли, после уплаты налогов, полученной организацией: 300 000 – 70 000 – 30 500 – (50 000 – 6 500)= 166 000 руб.

При применении ставки 15 %, объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов организации.

Пример расчёта налоговых взносов по УСНО со ставкой 15 % (объектом налогообложения возьмём доходы за минусом расходов).

Рассчитаем, какие налоги организация выплатит в 2013 г за отчётный квартал:

1. НДФЛ - 50 000 * 13 %(ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;

2. Взнос в пенсионный фонд - 50 000 * 22 % = 11 000 руб.; (не администрируется налоговой службой)

3. Взнос в фонд социального страхования - 50 000 * 2,9 %= 1450 руб.; (не администрируется налоговой службой)

4. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования - 50 000 * 5,1 %= 2550 руб.; (не администрируется налоговой службой)

5. Единый налог - 300 000 – 120 000 – 11 000* 15 %=23350 руб.;

В расходную часть для расчёта налоговой базы включены различные расходы в сумме 120 000 руб. (при наличии фактической уплаты) и взносы в Пенсионный фонд в сумме 11 000 руб. (данную сумму налогоплательщик в праве включить в полном объёме при наличии уплаты).

Однако, в этом случае, сумма единого налога составила менее величины минимального налога 300 000*1 %=30 000 руб. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит: 6 500+11 000+1450+2550+30 000= 51 500 руб.

Теперь рассчитаем, величину прибыли, после уплаты налогов, полученной организацией: 300 000 – 70 000 – 51 500 – (50 000 – 6 500) – 11 000 = 124 300 руб.

Следует отметить, что при налогообложении по УСН моментом формирования налоговой базы признается факт зачисления денежных средства и фактической оплаты, т. е. доходы и расходы включается только с момента полной оплаты за предоставленные (полученные) услуги или реализованный (приобретённый) товар.

Общий режим налогообложения распространяется в равной мере на все коммерческие предприятия, крупное оно, среднее или малое. При данном режиме все объекты учета можно разделить на две группы: средства, которыми владеет предприятие, или активы, и вторая группа - это источники средств или пассивы. Данная система подходит для всех видов деятельности предприятий, которые не подпадают под действие закона о ЕНВД.

Для проведения сравнительного анализа систем налогообложения, используем условное предприятие у которого отсутствует земля в собственности, недвижимое имущество, транспортные средства. Предположим, что имущество и транспортные средства арендуются.

Рассчитаем, какие налоги организация выплатит в 2013 г за отчётный квартал:

1. НДФЛ - 50 000 * 13 % (ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;

2. Взнос в пенсионный фонд - 50 000 * 22 % = 11 000 руб.; (не администрируется налоговой службой)

3. Взнос в фонд социального страхования - 50 000 * 2,9 %= 1450 руб.; (не администрируется налоговой службой)

4. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования - 50 000 * 5,1 %= 2550 руб.; (не администрируется налоговой службой)

5. Налог на прибыль организаций - 300 000 – 120 000 – 15 000 * 20 %=33 000 руб.; В расходную часть для расчёта налоговой базы включены различные расходы в сумме 120 000 руб. и страховые платежи во внебюджетные фонды в сумме 15 000 руб. Моментом определения налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком выбран метод начисления, т.е. момент отгрузки, возможно без уплаты.

6. Налог на добавленную стоимость определяется в % отношении от суммы полученной выручки и составит 300000 х. 18 %(ставка) =54000 руб.

ООО произвело прочие расходы на сумму 70000 руб. Предположим, что расходы совершены ООО с учётом выделенного НДС продавцами (поставщиками). Таким образом, в нашем случае ООО фактически оплату контрагентам- поставщикам не производила, но предъявить бюджету сумму налоговых вычетов по полученным и оприходованным ценностям и услугам вправе. В нашем примере вычеты по НДС по приобретённым товарам, работам (услугам) составили 70000 руб. х. 18 =12600 руб.

Таким образом, НДС к уплате составит: 54000 – 12600 = 41400 руб.

Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет составит:

6 500+11 000+1450+2550+ 33 000 +41400 = 74 400 руб.

В данном случае, в связи с отсутствием у ООО имущества, земли, транспортных средств налоги уплачивать не придётся.

Таблица 1.

Сравнительный анализ общих сумм налогов исчисленных при различных режимах налогообложения

N п/п	Режим налогообложения	Общая сумма сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, руб.	Общая сумма налоговой экономии, руб.
	УСН(доходы) - 6 %
	УСН (доходы-расходы) - 15 %
	Общий режим налого-ния

На основании данных таблицы 1 можно сделать вывод, что наименьшая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет по данному условному предприятию возникает применительно к упрощённой системе налогообложения.

Проведенный сравнительный анализ режимов налогообложения подтверждает необходимость и эффективности налогового планирования и налоговой оптимизации на предприятиях, позволяет достичь определенной налоговой экономии и снижения налоговой нагрузки налогоплательщика.

Несомненно, вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Но следует отметить, что для оценки целесообразности ее применения необходимо отметить и риски, которые возникают при применении УСН, а также некоторые ограничения при ее применении:

·Вероятность утраты права на применение УСН в случае превышения по итогам года размера полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и средней численности работников при расширении финансово-хозяйственной деятельности предприятия .

·Отсутствие права на открытие филиалов и представительств.

·Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской, страховой).

·Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учет в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы).

·Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС. Компаниям, которые уплачивают НДС, на заинтересованы в покупке товаров (работы, услуги) у компаний-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Ведь сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет.

·Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, в результате перехода на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.

Недостатки данного режима в том, что: имеются также ограничения по применения данной системы налогообложения, а также в случае высокого удельного веса заявленных расходов у налогоплательщика не имеется возможности минимизировать налог до нуля, в данном случае налогоплательщик обязан исчислить минимальный налог в размере 1 % от суммы полученного дохода за год.

При выборе режима налогообложения УСН организации малого бизнеса должны обоснованно выбирать объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов) в зависимости от специфики бизнеса и перспектив его развития в течении планируемого периода деятельности. Это позволит своевременно изменить режим налогообложения и существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес.

Правильный подход к выбору наиболее выгодной системы налогообложения - это залог успешного развития предприятия, и насколько грамотным будет подход при выборе той или иной системы налогообложения, настолько предприятие сможет впоследствии сократить свои отчисления в бюджет, и следовательно сохранить дополнительные средства, которые возможно будут впоследствии направлены на развитие предприятия.

Список литературы:

1. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие; 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. - 480 с.;
2. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Кнорус, 2007. - 304 с.;
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013)// «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340; «Собрание законодательства РФ», 13.05.2013, № 19, ст. 2321
4. Учет налогоплательщиков - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/ (дата обращения 01.04.2013).

Введение

Условие задачи

Задание

Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

3. Налог на имущество организации

4. Транспортный налог

5. Налог на прибыль организации

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

7. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

8. Расчет налоговой нагрузки организации при традиционной системе налогообложения и УСН

Заключение

Список использованной литературы

Введение

налог прибыль добавочный упрощенный

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;

б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

)Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог).

На основе четырех принципов Адама Смита налогообложения (указанных выше) к настоящему времени сложились два реальных принципа (концепции) налогообложения.

Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

Но всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

Второй принцип предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 500000 руб. у лица получающего 5 млн. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 5 000 руб. у человека с доходом в 50 000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.

Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.

Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в зависимости от налоговой политики государства, а также от знания налогового законодательства, налоговой грамотности специалистов, можно значительно снизить величину уплачиваемых налогов на предприятии.

Целью работы является расчет налогов предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения.

Условие задачи

ООО «Триумф» имеет основные средства, сгруппированные в шестую амортизационную группу (срок полезного действия 12 лет) и основные средства, относящиеся к десятой амортизационной группе (срок полезного действия 30 лет). Расчёт амортизации и остаточной стоимости по имуществу организации произвести в таб.3.1 и таб.3.2. Часть здания (10 кв. м.) общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 210 руб. в месяц за 1 кв. м (с учётом НДС). Полученная выручка по аренде по месяцам представлена в справочном материале в таблице 8 (с учётом НДС). Во втором квартале предприятием был реализован станок. Сумма продажи по договору составила 350 тыс. руб. включая НДС. Сумма, полученная фактически по данному договору, составила - 150 тыс. руб. (с учётом НДС).

На площади 490 кв. м обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год 7,5 млн. руб. (включая НДС). По квартально - в одинаковой сумме. Закупочная стоимость материалов во 2 квартале года составила 4,9 млн. руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 83 кв. м. Валовая выручка столовой за год - 1,30 млн. руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили 1,20 млн. руб. (включая НДС, по традиционной системе налогообложения). Оплата по ним составила - 0,9 млн. руб. (включая НДС). Сумма коммунальных платежей начисленных и уплаченных по квартально представлена в справочном материале в таблицах 9,10,11,12.

Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату 8000 руб. и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя.

На балансе организации числится и эксплуатируется 11 автомобилей «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 100 лошадиных сил (л.с.). Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Другие автомобили («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т.е. работают в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 335 тыс. руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация, введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания коэффициент К2 установлен в размере 0,47. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 0,8. В 2010 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,295.

Страховые взносы

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на прибыль организации

Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

Представить расчёт налогов организации, при условии перевода её на УСН (Упрощённая система налогообложения).

Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18%.

Площадь, сдаваемая в аренду: 110=10 кв. м.

Арендная плата за месяц с НДС: 10210 = 2100 руб.

Арендная плата за квартал: 21003 = 6300 руб.

Сумма НДС с арендной платы в квартал: руб.

Сумма продаж по договору (станка): руб.

Получаемый аванс за реализованный станок: руб.

Выручка от реализации оптовой торговли в квартал:

руб.

НДС в сумме выручки: руб.

руб.

Итого выручка за первый квартал составит: 6300+1875000=1881300 руб.

НДС за первый квартал: руб.

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210103=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов: руб.

Итого выручка за второй квартал составит: 350000+6300+1875000=

2231300 руб.

НДС за второй квартал: руб.

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210103=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов:руб.

Итого выручка за третий квартал составит: 6300+1875000=1881300 руб.

НДС за третий квартал: руб.

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210103=6300 руб. (с НДС)

Выручка от реализации строительных материалов:руб.

Итого выручка за четвёртый квартал составит:6300+1875000=1881300 руб.

НДС за четвёртый квартал: руб.

Таблица 1.1 - Регистр расчёта НДС от реализации

Операции	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Сумма с НДС
Сумма без НДС

НДС, уплаченный по коммунальным расходам, делим пропорционально выручкам по традиционной системе налогообложения и по ЕНВД.

НДС, уплаченный за 1 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за первый квартал, составляет: 400000 80,2%=320800 руб.

НДС, уплаченный за первый квартал: руб.

НДС, уплаченный за 2 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за второй квартал, составляет: 30000080,2%=240600 руб.

Во втором квартале были закуплены материалы на сумму 4900000 руб. (в т.ч. НДС)

НДС, уплаченный за второй квартал:

НДС, уплаченный за 3 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за третий квартал, составляет: 20000080,2%=160400 руб.

НДС, уплаченный за третий квартал: руб.

НДС, уплаченный за 4 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за четвертый квартал, составляет: 30000080,2%=240600 руб.

НДС, уплаченный за четвертый квартал: руб.

Таблица 1.2 - Регистр расчёта НДС уплаченного (налоговый вычет)

Операции	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Сумма с НДС
Сумма без НДС

квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-48935,60=238042,37 руб.

квартал, к возмещению в бюджет: 340367,79-784159,32=-443791,53 руб.

квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-24467,80=262510,17 руб.

квартал, к уплате в бюджет: 286977,97-203898,31=83079,66 руб.

Таблица 1.3 - Регистр расчёта НДС по кварталам

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

Рассчитать выручку от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам (без учёта НДС) за год. Составить пропорцию для распределения годового фонда з/платы по видам деятельности согласно таблице 2.1 с учётом пропорций по выручке. Определить годовой фонд оплаты труда по видам деятельности (табл.2.2)

Таблица 2.1 - Штатное расписание

Выручка от реализации по традиционной системе налогообложения

1.Аренда помещения 21355,93 184000 Начисления Выручка: 2101012=25200 руб.

НДС: 2520018/118=3844,07 руб.

Выручка (без НДС): 25200-3844,07=

21355,93 руб.

Кассовый

Выручка:16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3.Реализация строительных материалов 6355932,2 7500000 Выручка: 7500000 руб. НДС: 750000018/118=1144067,80 руб.

Итого выручки по предприятию: 7834000+1635000=9469000 руб.

Выручка по традиционной системе налогообложения составляет:

Выручка по специальной системе налогообложения составляет:

Таблица 2.2 - Расчет фонда оплаты труда

1. Директор (заработная плата пропорциональна выручке) 8000120,802=769921. Директор (заработная плата пропорциональна выручке)

3.Завхоз (заработная плата прямо пропорциональна выручке) 8000120,802=769923. Завхоз (заработная плата прямо пропорциональна выручке)

Таблица 2.3 - Расчёт страховых взносов с ФОТ по видам деятельности

Традиционная система налогообложения	Сумма за год, руб.	Специальные налоговые режимы	Сумма за год, руб.
Общая система 34%		Общая система 34%
Пенсионный фонд 26%		Пенсионный фонд 26%
		Фонд мед. страх. (федеральный) 2,1%
		Фонд мед. страх. (территориальный) 3%
		Фонд социального страхования 2,9%
		Взносы по травматизму (1,7% от ФОТ)

Определить общий годовой фонд оплаты труда по организации для расчёта НДФЛ (годовой доход сотрудников). Применим к нему стандартные налоговые вычеты за год.

Таблица 2.4 - Регистр расчёта НДФЛ по организации за год

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Налог на имущество организации

Формула для расчёта налога:

где ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно март, апрель…декабрь;

Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Таблица 3.1 -Расчёт остаточной стоимости ос по шестой амортизационной группе, млн. руб.

Первонач. стоимость

Начисл. амортизац.

Остаточная стоимость

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11089200+11006400+10923600)/13=148465200/13=11420400 руб.

Налог на имущество по шестой амортизационной группе: 114204002,2%=251248,8 руб.

Таблица 3.2 -Расчёт остаточной стоимости ос по десятой амортизационной группе, млн. руб.

Первонач. стоимость

Начисл. амортизац.

Остаточная стоимость

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 руб.

Налог на имущество по десятой амортизационной группе: 411768002,2%=905889,6 руб.

4. Транспортный налог

Ставки налога, установленные в регионе, где зарегистрирована организация, следующие:

для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб./л.с.;

для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 7 руб. /л.с.

Налог за год рассчитывается как произведение мощности автомобиля на налоговую ставку (таблица 4.1)

Транспортный налог организации = 11 автомобилей × 100 лошадиных сил ×7 = 7700 руб.

Транспортный налог за один автомобиль в год: 7700/11=700 руб.

Таблица 4.1 - Регистр расчёта транспортного налога по организации

Транспортный налог организации	Сумма налога по видам транспорта
Итого за год

Налог на прибыль организации

1) Формирования доходов и расходов предприятия за год (таблица 5.1)

Таблица 5.1 - Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Формирование доходов и расходов по УСН (таблица 6.1).Доходы и расходы учитываем с НДС. Таблица 6.1 - Формирования налоговой базы по УСН Наименование дохода, расхода по организации Сумма Дохода (Д) Сумма расхода (Р) 1. Выручка от аренды помещения 16000+14000+18000+21000+14000+11000+13000+ +17000+11000+10000+19000+20000=184000 2. Продажа станка 3. Продажа строительных материалов 4. Коммунальные расходы 900000*80,2%=721800 5. Закупочная стоимость материалов 6. Страховые взносы 326976*35,7%= =116730,43 7. Выдана з/п 8. Амортизация по 6-й амортизационной группе 9. Амортизация по 10-й амортизационной группе 117600*12=1411200 Расчет налога по объекту налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов: Единый налог УСН=(Д-Р)Ставку налога. Единый налог УСН=7834000-8427799,55= -593799,55руб. Так как организация получила убыток, то она платит минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. 78340000,01=78340 руб. Расчет налога по объекту налогообложения - доходы: Единый налог УСН=(ДСтавку налога) - Уплаченные взносы на пенсионное страхование (в сумме не превышающие 50% от начисленного налога). Единый налог УСН=(78340000,06)-284444,16=185595,84 руб. При расчете единого налога по УСН, коммунальные расходы необходимо разделить пропорционально выручкам по видам деятельности: УСН и ЕНВД. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности ЕНВД= БД ФПК1К2ставку налога, где БД - базовая доходность в месяц, ФП - физический показатель, К1, К2 -коррелирующие коэффициенты базой доходности. Таблица 7.1 -Показатели для расчёта ЕНВД Заключение В результате решения комплексной задачи по всем видам налогов, можно сделать вывод о том, что ООО «Триумф» по традиционной системе имеет следующие данные: уплаченные налоги - 2491574,07 рублей; чистая прибыль - 13029830,5 рублей; А по УСН ООО «Триумф» имеет: уплаченные налоги - 185595,84 рублей; чистая прибыль - 7834000 рублей; Таким образом, налоговая нагрузка по традиционной системе значительно превышает налоговую нагрузку при применении УСН. Список использованной литературы Методические указания для выполнения курсовой работы для студентов очного и заочного обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - Налоги и налогообложение [Текст] / И.В.Сибиряткина. - Воронеж, 2010. - 20с. Российская Федерация. Налоговый кодекс РФ [Текст]: Части первая и вторая. - М.: Эксмо, 2011. - 640 с. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система РФ [Текст]: Учебник / В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2007. [Текст]- 464с. Юткина, Т.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник для вузов /Т.Ф. Юткина, -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 576с. Александрова, И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / И.М. Александрова,7-е изд. - М.: ИТК Данков и К, 2007. - 314с. Закон РФ “О налоге на имущество предприятий”. Федеральный закон “О налоговых органах в Российской Федерации”.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Теоретические аспекты налогообложения: понятие и содержание, принципы формирования, значение в наполнении бюджета. Порядок налогообложения при разных налоговых режимах. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО "Сургуттрансагентство".

курсовая работа , добавлен 25.02.2012


Сущность налога и его основные функции. Налоговая система и налоговая политика государства. Элементы налога и методы налогообложения. Осуществление налогового контроля. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

курсовая работа , добавлен 28.12.2015


Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.

дипломная работа , добавлен 25.07.2008


Исследование классификации налогов и методики налогообложения предприятий, основных этапов и видов корпоративной налоговой оптимизации. Характеристика налогового бремени при действующей на предприятии системе налогообложения и факторов, влияющих на него.

дипломная работа , добавлен 10.07.2011


Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".

дипломная работа , добавлен 10.10.2013


Исследование особенностей применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. Изучение методики анализа эффективности применения той или иной системы налогообложения. Выбор оптимального налогового режима.

реферат , добавлен 17.12.2013


Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.

дипломная работа , добавлен 11.06.2009


Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".

дипломная работа , добавлен 12.12.2011

Организация и ведение бизнеса в сфере торговли и услуг Башилов Борис Евгеньевич

3.3. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения…

Многовариантность системы налогообложения, являясь несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную сложность, так как при выборе оптимального режима налогообложения требуется ответить на два основных вопроса:

1) какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;

2) какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности по минимизации налоговых платежей в бюджет.

В то же время в отношении некоторых видов деятельности многовариантность является иллюзорной. Например, при осуществлении розничной торговли, оказании бытовых услуг населению, предоставлении услуг общественного питания и ряда других видов деятельности возможности альтернативного выбора режима налогообложения не существует.

Если виды деятельности, которыми планируется заниматься, переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации, то никакого разговора о самостоятельном выборе режима налогообложения идти не может. Финансовый анализ и финансовое планирование на его основе необходимо осуществлять исходя не из абстрактных условных показателей, а на основе показателей, максимально приближенных к реалиям намечаемого проекта. Только в этом случае можно будет говорить о том, что анализ произведен, а финансовое планирование осуществлено надлежащим способом, является точным и реальным.

Например, по общим условиям выгоднее, как правило, применять УСН, но из каждого правила есть свои исключения. Было бы неразумно взять за основу такие общие расчеты, игнорируя специфику осуществляемой деятельности и свои данные, и сделать ошибочный выбор. Например, будет ошибкой планировать использование УСН, ожидая достигнуть оборотов, превышающих 40 000 000 руб. в год, так как УСН можно применять только при доходе до 20 000 000 руб. в год. А значит, необходимо или дробить бизнес, предполагая создание уже двух хозяйствующих субъектов, обороты каждого из которых не будут превышать 20 000 000 руб. в год или заранее учитывать, что придется применять другие варианты налогообложения.

Произведем расчет налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения с целью выбора оптимального режима налогообложения.

Допустим, гражданин Елкин Ф. Д. решил организовать бизнес в сфере оказания услуг – открыть кадровое агентство ООО «Ваш персонал». Показатели финансово-хозяйственной деятельности, которые по его расчетам он сможет получить за квартал, приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Ваш персонал» за квартал

Сумма НДС по энергии и связи, равная 540 руб. представляет собой НДС, уплаченный поставщикам, т. е. «входной» НДС, который плательщиками НДС ставится в уменьшение налоговых обязательств по НДС и не является расходами компании, уплачивающей НДС. Поэтому у рассматриваемой нами компании – плательщике НДС сумма расходов будет составлять 105 000 руб., а не 105 540 руб.

В связи с тем, что нам необходимо рассчитать общую налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект, т. е. определить совокупную величину всех налоговых обязательств налогоплательщика, налоговые обязательства, необходимые для исчисления единого налога или налога на прибыль, без учета сумм НДС выделены нами в отдельную табл. 3.2. Расчет влияния НДС на величину налоговой нагрузки будет приведен далее в табл. 3.4.

Таблица 3.2

Налоговые обязательства налогоплательщика, необходимые для

исчисления единого налога или налога на прибыль без учета сумм НДС

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не уплачивает ЕСН, но обязан уплатить взнос на обязательное страхование от несчастных случаев и взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование будет уменьшать величину единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При общеустановленной системе налогообложения можно быть плательщиком НДС, а можно, как мы уже говорили, получить освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. В этом случае, как впрочем и при применении УСН, суммы НДС будут увеличивать расходы хозяйствующего субъекта. А вот объем доходов (выручки) не изменится. Ведь если на рынке сложился определенный уровень цен, то использование более благоприятной системы налогообложения, как показывает практика, не приводит к снижению цен. Цены остаются на прежнем уровне, принося большие доходы конкретному субъекту рынка.

Итоговые плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Ваш персонал» за квартал приведены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Итоги финансово-хозяйственной деятельности при применении различных

систем налогообложения

Применяются следующие налоговые ставки:

Налог на прибыль – ставка 24 %;

Единый налог при объекте налогообложения доходы – ставка 6 %;

Единый налог при объекте налогообложения доходы минус расходы – ставка 15 %.

Чтобы определить общую величину налоговой нагрузки на компанию, составим сводную таблицу, в которой приведем значение налоговых обязательств по видам налогов ООО «Ваш персонал» при применении различных режимов налогообложения (табл. 3.4).

В математике есть правило, что от перемены мест слагаемых сумма не меняется. Если и мы произведем наш расчет несколько другим способом, то полученные значения также не должны поменяться. Проверим результаты полученных нами расчетов (табл. 3.5).

Таблица 3.4

Сводная таблица величин налоговых обязательств при применении

различных систем налогообложения

Таблица 3.5

Проверочная таблица величин налоговых обязательств

Итак, получаем, что в рассматриваемом нами случае при применении общеустановленной системы налогообложения налоговые обязательства в бюджет максимальны, а минимальны при УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6 %).

Применение данного упрощенного режима налогообложения с объектом налогообложения – доходы (ставка 6 %) удобно, кроме того, благодаря простоте ведения налогового учета. Когда объект налогообложения валовый доход, очень легко правильно исчислить и обосновать правильность расчета перед налоговыми органами. Это также очень важно.

Осуществляя анализ налоговых режимов для выбора оптимального, важно учесть и особенности российского налогового законодательства, непосредственно влияющие на применяемый режим налогообложения.

Произведенные расчеты осуществлены без привязки к конкретному виду деятельности.

Обратите внимание!

Если бы расчет осуществлялся в отношении розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, тогда бы вопрос о выборе оптимального режима налогообложения перед нами не стоял.

Торговой розничной компании в любом случае придется уплачивать ЕНВД. То же самое, к примеру, и с компаниями, оказывающими бытовые услуги, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки и другие виды деятельности, отвечающие опре деленным критериям, по которым законодательно установлена необходимость уплачивать ЕНВД.

Пример 3.1

Планируется осуществлять розничную торговлю на площади 100 кв. м. В соответствии с требованиями налогового законодательства розничная торговля будет облагаться ЕНВД исходя из площади торгового зала (в квадратных метрах), независимо от величины полученного дохода. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. Коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д., устанавливаемый субъектами Российской Федерации на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно, в рассматриваемом примере составляет 0,33. Коэффициент-дефлятор К1 на 2006 год установлен в размере 1,132. Налоговая база будет равна: 1800 руб. Ч 100 кв. м. Ч 3 мес. Ч 0,33 Ч 1,132 = = 201 722 руб.

Единый налог составит: 30 258 руб. (2 017 229 руб. Ч 15 %). Эту сумму необходимо будет уплатить в бюджет независимо от фактически полученных доходов.

Эти факторы важно учитывать, планируя осуществлять виды деятельности, переведенные в конкретном регионе на ЕНВД.

В то же время для рассматриваемого нами в качестве примера агентства по оказанию услуг по подбору персонала – ООО «Ваш персонал», нельзя будет применять ЕНВД, и возникнет необходимость выбирать режим налогообложения, по которому выгоднее работать.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Советы по строительству бани автора Хацкевич Ю Г

Печи-каменки длительного режима действия Печи-каменки в русской бане могут работать в длительном или периодическом режиме.Печи длительного режима, как правило, имеют тонкие стенки и небольшой объем камней. Отапливаются эти печи газообразным, жидким или твердым

Из книги Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство автора Касьянов Антон Васильевич

Печи-каменки периодического режима действия Печи-каменки периодического действия складывают из кирпича. Они имеют толстые стены, долго сохраняющие тепло и обеспечивающие необходимую продолжительность действия бани. Объем каменной засыпки в кирпичной каменке больший,

Из книги Организация и ведение бизнеса в сфере торговли и услуг автора Башилов Борис Евгеньевич

5.8.3. Ответственность налоговых агентов Согласно налоговому законодательству налогоплательщики и налоговые агенты имеют разные обязанности. При сопоставлении их обязанностей можно выделить основное различие в их правовом статусе. Оно заключается в том, что в отличие от

Из книги Реестр Windows автора Климов Александр

Глава 3. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения… Бизнес-план должен рассматривать и учитывать все существенные аспекты планируемого бизнеса. При расчете затрат на осуществление планируемой деятельности должна быть также учтена и величина

Из книги Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги автора Садовая Людмила Леонидовна

3.1. Виды режимов налогообложения… Анализ режимов налогообложения и выбор оптимальной системы налогообложения должен предварять анализ и планирование показателей, на основании которых будет произведен расчет доходов и расходов на осуществление хозяйственной

Из книги Политология: Шпаргалка автора Автор неизвестен

3.2. Основные особенности отдельных налоговых режимов… Освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от

Из книги Релейная защита в распределительных электрических Б90 сетях автора Булычев Александр Витальевич

11.2. Определение оптимального количества сотрудников бухгалтерско-финансовой службы… Многие собственники и руководители хотели бы получить точный и ясный совет относительно того, какое число работников им принять на работу. Иногда встречаются и такие советы, что,

Из книги Linux и UNIX: программирование в shell. Руководство разработчика. автора Тейнсли Дэвид

Из книги Самоучитель работы на компьютере: быстро, легко, эффективно автора Гладкий Алексей Анатольевич

Из книги Все о льготах для пенсионеров автора Саркелов А.

18. ПОНЯТИЕ ПОЛИТИЧЕСКОГО РЕЖИМА С социологической точки зрения политический режим – это особый социальный механизм, способ управления обществом, соединяющий, с одной стороны, базовые модели формирования органов власти и методы принятия политических решений, с другой

Из книги Домашняя медицинская энциклопедия. Симптомы и лечение самых распространенных заболеваний автора Коллектив авторов

3.2. Анализ нормальных режимов контролируемой сети Анализ возможных нормальных режимов работы контролируемой сети необходимо провести с целью определения максимальных значений рабочих токов в местах установки устройств защиты.Сеть имеет один источник питания, и в ней

Из книги МСФО. Шпаргалка автора Шредер Наталия Г.

Из книги автора

7.6. Описание режимов работы В данном разделе мы на конкретных примерах проиллюстрируем основные приемы и методы работы в программе Paint. Напомним, что выбор требуемого инструмента осуществляется щелчком мыши на соответствующей кнопке инструментальной панели. Чтобы проще

Из книги автора

Виды налоговых льгот Несмотря на то что минимальная пенсия сравнялась с прожиточным минимумом, это не означает, что теперь на нее можно прожить. Ведь одна только оплата коммунальных «съедает» почти половину пособия.Но если сумму за услуги ЖКХ можно снизить, оформив

Из книги автора

Нарушение режима питания Основная причина развития гастрита – частое нарушение режима и качества питания. Каждому хорошо известно неприятное ощущение тяжести и дискомфорта в подложечной области, которое возникает после быстрой и торопливой еды. А это – предвестники

Предприниматели могут осуществлять свою деятельность, применяя одну из трех систем налогообложения: единый налог, подоходный налог или«упрощенка». Для выбора оптимального варианта лучше заранее просчитать, при какой системе ведение вашего бизнеса будет проще и выгоднее.

Каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы, а также накладывает некоторые ограничения на осуществляемую деятельность.

Кто может применять

Единый налог (ЕН)	Подоходный налог (ОУН)	Упрощенка (УСН)
· Предприниматели оказывающие физическим лицам услуги, которые попадают под единый налог · Предприниматели осуществляющие розничную торговлю (за исключением торговли пивом, табачными изделиями, стиральными машинами, холодильниками, телевизорами, дисками, компьютерами, ноутбуками, моб. телефонами, з.ч. к автомобилям, газетами и журналами и рядом других товаров). При этом наличие документов на товары необязательно. Предприниматели по видам деятельности, которые не попадают под ЕН, должны применять ОСН или УСН.		· Предприниматели, осуществляющие оптовую и розничную торговлю (основное условие: на все товары нужны документы); · Предприниматели, оказывающие услуги организациям и предпринимателям; · Предприниматели оказывающие физическим лицам услуги, которые не попадают под ЕН.

Какие налоги платят

Единый налог (ЕН)	Подоходный налог (ОУН)	Упрощенка (УСН)
· Единый налог. Ставки налога зависят от населенного пункта и вида осуществляемой деятельности. · НДС в фиксированной сумме. Рассчитывается как двойная ставка единого налога. НДС в фиксированной сумме платят предприниматели при торговле товарами, на которые нет документов (накладных). · Также предприниматели производят доплату единого налога в размере 8% от суммы превышения выручки над тридцатикратным размером уплаченного за месяц единого налога.	Подоходный налог составляет 15% от дохода. Предприниматель обязан работать с НДС если выручка за три месяца превысила 40 000 €.	Налог при УСН зависит от ставки: · 7% от выручки для предпринимателей, не уплачивающих НДС; · 5% от выручки для предпринимателей, уплачивающих НДС; · 15% от валового дохода (ВД), только при розничной торговле (ВД = выручка – расходы на приобретение товаров). · 2% от выручки при экспорте товаров и услуг. Предприниматель обязан работать с НДС если выручка с начала года превысит 3,4 млрд. бел. руб.

Из чего состоит учет

Какую отчетность подают

Преимущества и недостатки

Единый налог (ЕН)	Подоходный налог (ОУН)	Упрощенка (УСН)
· Простой учет. · Возможность осуществлять розничную торговлю товарами без документов подтверждающих приобретение (накладных). · Выгодно в случаях, когда выручка от торговли и оказания услуг небольшая. · Нельзя торговать и оказывать услуги предпринимателям и организациям (кроме продажи товаров организациям для личного потребления). · Нельзя торговать определенными группами товаров.	· Возможность торговли и оказания услуг предпринимателям и организациям. · Наиболее выгодная система налогообложения при оптовой и розничной торговле, а в большинстве случаев и оказании услуг с высокими расходами. · Сложный учет. Множество книг. · Необходимо наличие документов на все товары.	· Возможность торговли и оказания услуг предпринимателям и организациям. · Различные ставки налога (в том числе сниженные для предпринимателей оказывающих услуги в малонаселенных пунктах). · Простота учета. Ведется всего одна книга. · Выгодно при оказании услуг с низкими расходами

Как перейти

Налоговое планирование.

Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Составными частями (этапами) НП являются:

§ определение главных принципов;

§ анализ проблем и постановка задач;

§ определение основных инструментов, которые может использовать организация;

§ создание схемы;

§ осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

§ риски налогового контроля

§ риски усиления налогового бремени

§ риски уголовного преследования

Анализ проблем и постановка задач

Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др.

В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых является организация, и т. д.

Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП.

Инструменты НП - налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие:

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %).

2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).

3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).

5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).

6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, разработка схем международного налогового планирования - взаимодействия в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).

7. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально - производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово - хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом. Схема НП представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.

При осуществлении НП необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т. д. Оценка этой вероятности должна производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций налоговой теории и политики.

Обычно изменения, которым подвергается налоговое законодательство, вступают в силу не сразу после принятия соответствующих документов, а по истечении определенного периода времени (вплоть до нескольких лет). Таким образом, сотрудники организации, создающие схемы налогового планирования, могут заранее ознакомиться с нормативными правовыми актами и понять, какие налоговые выгоды можно извлечь из их применения.

Самый ответственный период для создания новых схем налогового планирования - последние недели перед началом нового года, так как большинство изменений, могущих выгодно оптимизировать налогообложение, вступают в силу с 1 января каждого года. В некоторых случаях требуется изменить те или иные положения учетной политики организации в целях налогообложения.