Декларация по прибыли за 1 полугодиег. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год

Каждая организация должна отчитываться о своих доходах, платить налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию. Разберемся, как заполнять декларацию по налогу на прибыль. Образец заполнения декларации можно скачать ниже. В статье будет пошагово рассмотрен процесс заполнения данного отчета и приведен заполненный пример декларации для организации, отчитывающейся за 2013 год. Бланк декларации по налогу на прибыль за 2013 год утвержден Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. Скачать бланк налоговой декларации по прибыли можно в конце статьи.

Налог на прибыль предприятия – один из основных федеральных налогов (ставка 20%). В федеральный бюджет перечисляются 2% от общей суммы, остальные 18% – в региональный. Подробнее об этом налоге читайте .

Отчетность по налогу на прибыль сдается за каждый месяц или поквартально. Если отчетный документ предоставляется за каждый месяц, то его следует сдать до 28 числа того месяца, который следует за отчетным. При поквартальной отчетности декларация сдается до 28 числа первого месяца того квартала, который следует за отчетным.

Правила оформления декларации по прибыли

Пунктом первым статьи 285 Налогового Кодекса определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признан календарный год, а отчетными периодами могут быть как один месяц, так и один квартал. Базу для начисления следует определять с 1 января нарастающим итогом.

Декларация должна быть заполнена по установленной законодательством форме, на бумаге или в электронном виде. Если документ оформляется на бумаге, нельзя печатать его с двух сторон листа. Так же не допускается крепление листов способом, который может испортить бумагу.

Если декларация на бумаге, то ее можно предоставить:

лично;
используя представителя;
почтовым отправлением с описью.

Полный вариант декларации состоит из нескольких листов и разделов. Но это не значит, что необходимо заполнить все. При различных системах налогообложения декларация по налогу на прибыль оформляется по-разному. Например, если предприятие использует общую систему налогообложения, то следует заполнить лист 01, дополненный разделом 1.1, лист 02 с приложениями 1, 2 и 3. Остальные страницы заполняются только тогда, когда совершаются хозяйственные операции, которые в них указаны. Для остальных систем налогообложения необходимо заполнить страницы 01 и 03, а также раздел 1.3.

Техника заполнения:

Для того чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно соблюдать несколько важных правил:

при заполнении документа вручную используются печатные буквы, выполненные разборчиво;
в каждую незаполненную клетку необходимо поставить прочерк;
если показатель не занимает все знакоместа в соответствующем поле, то пустые места справа заполняются прочерком;
оформляя документ вручную, поля заполняются с первого знакоместа с левой стороны;
если декларация заполняется на компьютере, то показатели программа выравнивает по первому знакоместу справа;
знак минус «– » следует ставить в первом знакоместе слева;
все суммы должны быть округлены и указаны в полных рублях.

Образец заполнения

Заполнение Лист 01 (титульный)

Здесь отражается общая информация о налогоплательщике и налоговом периоде. Для примера заполним декларацию по налогу на прибыль за 2013 год для ООО на общей системе налогообложения. Заполненный образец декларации можно скачать ниже.

ИНН, КПП – номера списываются со свидетельства о постановке на учет в Налоговой инспекции.

Номер корректировки – если в течение отчетного периода декларация предоставляется впервые, то указывается «0–», для корректирующей декларации номера ставятся по порядку: «1–», «2–» и т.д.

Налоговый (отчетный) период – указывается соответствующий код:

21 – для первого квартала;
31 – для полугодия;
33 – для декларации за 9 месяцев;
34 – для годовой декларации;
50 – для последней декларации при ликвидации или реорганизации.

Для нашего примера необходимо указать «34».

Отчетный год – год, по итогам которого декларация составлена (в нашем образце 2013).

Представляется в налоговый орган – код, состоящий из четырех цифр, того подразделения Налоговой инспекции, куда документ будет сдан.

По месту нахождения (учета) – нужно указать код, соответствующий Приложению №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Сам Порядок заполнения можно также скачать в конце статьи.

Организация/обособленное подразделение – полное наименование, содержащееся в учредительных документах.

Вид экономической деятельности – код по ОКВЭД.

Форма реорганизации, ликвидации – данное поле заполняется при ликвидации или реорганизации.

В графе «на…страницах» – общее количество страниц в декларации.

Графа «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» – количество подтверждающих документов (копий), включая копии, подтверждающие полномочия представителя).

Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:

«1» – документ подписал руководитель;
«2» – документ подписан по доверенности, например, главным бухгалтером.

«Подпись» – подпись руководителя (представителя), заверенная печатью.

Заполнение Листа 02 (расчет налога)

При заполнении этой страницы налоговой декларации следует учитывать код:

2- производитель сельскохозяйственной продукции;
3- резидент, который находится в особой экономической зоне;
1 – все, кто не относятся к 2 и 3.

Чтобы заполнить лист 2, сначала нужно заполнить приложения к нему.

Заполнение Приложения 1

Это приложения необходимо заполнить обязательно, так как оно включает:

доходы от основной деятельности;
выручка от ;
полученные проценты и кредиты, излишки, обнаруженные при инвентаризации.
внереализационные доходы.

Доходы, полученные за отчетный период (в нашем образце за 2013 году), указывается в графе 3 данного приложения.

Выручка, полученная от основной деятельности, указывается в строке 010, далее расшифровывается по стр. 011-014.

Выручка, полученная от ценных бумаг отражается в строке 020, после чего детализируется по стр. 021-022.

Поле 023 заполняется, если в отчетном периоде была реализация предприятия как имущественного комплекса.

Поле 030 отражает данные из Приложения 3 к листу 2. Если это Приложение заполнялось, то итоговые данные из него из стр. 340 переносится в 030.

040 – сумма значение 010, 020, 023, 030, то есть общая величина полученных доходов от реализации.

100 – здесь отражается общая сумма полученных внереализационных доходов, по строкам 101-107 более подробно раскрываются данная группа доходов.

Заполнение Приложения 2

Здесь должны быть указаны все расходы, которые возникли в течение налогового периода: прямые, коммерческие, налоговые, внерелизационные (уплаченные проценты, штрафы).

Суммы понесенных расходов указываются в графе 3 этого приложения.

Для правильного оформления каждой строки расходов лучше воспользоваться официальным Порядком заполнения, скачать который можно ниже.

В заполненном ниже образце для примера была взята организация, занимающаяся оптовой торговлей покупных товаров, поэтому были заполнены следующие строки:

020 – расходы от реализации товаров, включая .

030 – стоимость покупных товаров.

040 – общая сумма косвенных расходов, включающая налоги (041).

080 – расходы от операций из Приложения 3, организация продала в 2013 году автомобиль и здесь отразила остаточную стоимость автомобиля на момент продажи.

100 – здесь организация отразила убыток, который понесла от продажи автомобиля и который относится к текущему отчетному периоду. Как известно, если по итогам продажи имущества организация несет убыток, то он равномерно распределяется по оставшемуся сроку полезного использования.

130 – общая сумма признанных расходов.

131 – начисленная за 2013 год сумма .

200 – внереализационные расходы всего.

201 – в том числе проценты от использования займа.

Заполнение Приложения 3

Если не продавалось имущество и не получены доходы от услуг, это приложение не заполняется.

Заполненный образец декларации по налогу на прибыль, представленный ниже, оформлен для случая, когда организация в отчетном периоде продает основное средство – автомобиль остаточной стоимостью 300 000 руб. По результатам продажи организация терпит убыток в размере 100 000 руб.

В соответствии с этими данными в декларации заполнены следующие строки:

010 – количество проданного имущества – 1.

020 – количество проданного имущества с убытком – 1.

030 – выручка от реализации амортизируемого имущества, в нашем образце автомобиль продан за 200 000.

040 – остаточная стоимость – 300 000.

050 – заполняется, если от реализации получена прибыль (в нашем примере не получена).

060 – величина полученного убытка от реализации – 100 000.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год- на этот вопрос ответить не сложно, если знать, в чем состоят ключевые различия деклараций, формируемых за отчетные периоды и по итогам года. Рассмотрим, в чем же заключаются эти различия.

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
за налоговый, равный году.

Скачать актуальный бланк декларации вы можете .

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена форма декларации (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.

Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:

для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290-340 листа 02;
для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290-340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

См. также:

«Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?» ;
«Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?» .

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2019 году 28 марта рабочий день. Поэтому для декларации за 2018 год никаких переносов не будет.

Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте .

Итоги

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

применение особых кодов для указания периода отчета;
отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Налоговая декларация по налогу на прибыль выступает основным документом относительно деятельности компании. Это своеобразный отчет, в котором указаны доход, текущие расходы, суммарный результат и налог к уплате.

Основные принципы заполнения декларации

Происходит заполнение декларации налога на прибыль за год прошлый и сдается в нынешнем году до 29 марта. Кроме итогового, вести учет и передавать промежуточные данные нужно в нынешнем году три раза – по окончании каждого квартала. Обусловлено это периодичностью поборов в виде авансов. Это подразумевает оплату за квартал части налога (четверти), а остаток рассчитывается и вносится по факту – после завершения всего года.

Потому передается декларация по налогу на прибыль в сроки, аналогичные перечислению поборов: не позднее 28 числа, сразу же по завершению периода (квартала). Исключение составляет итоговый перевод.

Сегодня необходимость отправлять отчет в ФСН есть у каждого субъекта предпринимательской и коммерческой деятельности, даже у иностранных и нерезидентов:

подлежащие взиманию на общих основаниях: ИП, ООО;
налоговые агенты (независимо от системы отчисления);
компании, выступающие частью консолидации;
плательщики единого налога или по иной упрощенной системе (действующие по специальным правительственным программам, возможно с наличием дотаций и пособий).

Декларация по налогу на прибыль должна содержать и пояснять отрицательные значения и прибыльность:

налоговая база;
результат: доходы минус расходы;
издержки компании;
источники получения прибыли;
наличие и подтверждение обоснованности применения льгот;
подтверждения указанных статей дохода и издержек;
дополнительные данные, способствующие расчету результата.

Отдельно стоит отметить, что заполнение декларации по налогу на прибыль в 2017 году выступает обязательным, даже для компании, работающей в убыток. Не важно, достигла ли организация прибыли или «вышла в ноль», отчет требуется подавать и указывать актуальные достоверные цифры.

Особенности передачи отчетности

Варианты подачи данных для налоговой декларации

Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно решить вопрос передачи цифр. Сегодня доступно два варианта:

Бумажный: предполагается для предпринимателей и мелких организаций.
Электронный: доступен любой компании. Но наиболее крупные организации, численность персонала которых превышает 100 единиц , подотчетны именно в электронном виде для облегчения процедуры аудита.

Порядок передачи декларации

Передается декларация по налогу на прибыль в 2017 году лично при посещении ФСН, посредством почтовой пересылки (при этом делается опись всех вложенных документов) или при помощи доверенного лица. В последнем случае ему следует иметь доверенность на выполнение данного действия и представление интересов от лица управленческого отдела, заверенной нотариально.

Сроки

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль соответствует и сроку уплаты авансов:

до 28 апреля: по итогам первых трех месяцев;
до 28 июля: за половину прошедшего периода;
до 28 октября: за третий квартал.

В конце года выводится итоговый результат прибыли и платежей, отнимаются уже выплаченные поборы и остаток вносится в срок до 29 марта уже следующего года.

Заполнение отчетных документов

Требования к декларации

Декларация налога на прибыль (пример заполнения можно запросить у своего налогового агента) состоит из ряда разделов и листов. Не все они интересуют ФНС, ведь каждый рассчитан на определенный тип учета.

Сегодня обязательными для всех выступают такие:

Титул;
Раздел 1.1. Предназначен для описания порядка внесения и величины авансов;
Лист 2. Содержит расчеты и данные для определения суммы налога;
Приложение 1. Включает данные о прибыли от производства (реализации) или дополнительные, полученные не от прямой деятельности (внереализационные);
Приложение 2. Расходы компании, использованные для обеспечения производственного процесса и дополнительные, не связанные с ним. А также все убытки в данный период.

Требования к приложениям

Приложения к декларации по налогу на прибыль дополняются еще одним – третьим, если в нынешний период наблюдалась продажа активов (имущества, оборудования, ТС) или оказывались услуги.

Исходя из обязательных к предъявлению цифр и в соответствии с законными правилами к заполнению декларации, налоговая декларация компании наполняется, начиная с Приложений:

В первом Приложении нужно вписать значения в пункты: доходы от обычной (цикличной) работы, суммарная выручка от сбыта, излишки, обнаруженные при проведении ревизии, дополнительная прибыль от действий, не связанных с реализацией (производством);
Во втором Приложении суммируются все издержки и записываются в третий пункт: средства, потраченные на систематические объекты (сырье, закупка, ФОТ), плановые издержки на кредитные обязательства, налоговые сборы, дополнительные, чрезвычайные, незапланированные расходы;
В третьем заносятся цифры, эквивалентные денежной массе от продажи своих активов или доход от выполненных услуг согласно тарифам компании – в соответствующе озаглавленные пункты.

Закон описывает и общие правила, и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Из них можно выделить:

Бланк допустимо распечатать на принтере или использовать выданную в ФСН форму;
Не допускается вносить правки в уже написанные цифры;
Запрещено использовать корректор;
В графах, которые компания не заполняет, нужно проставить прочерки. Нельзя оставлять их пустыми;
Использовать можно только пасту синего или черного цветов;
Отрицательные цифры вносить со знаком «минус»;
Каждая страница подлежит нумерации.

Имея эти данные, происходит заполнение декларации по налогу на прибыль. Во втором листе заполняются цифры на основании приложений – итоговые – в соответствующих пунктах. Происходит суммирование показателей и величин поборов. Каждая цифра должна иметь бумагу, подтверждающую ее актуальность (чеки, квитанции, отчеты, контракты). В разделе 1 вписываются общие результаты, а также размеры уже уплаченных авансов. Итоговая цифра подлежит к оплате по окончанию всего периода.

Налог на прибыль в 2017 году и декларация подлежат заполнению только в одной валюте – рубль. При этом все копейки округляются.

Оформление титульного листа налоговой декларации

Титульный лист декларации на налог на прибыль должен иметь информацию относительно идентификации:

наименование организации;
ИНН, КПП, иные реквизиты;
код периода, отчет за который предоставляется отчет;
номер корректировки;
подпись сотрудника, который ведет учет;
дата формирования.

Тарифы и ставки

Рассчитывается налог на прибыль для сдачи декларации в ФСН с учетом норм закона. В частности, нужно соблюдать алгоритм:

Использование внутренних отчетов и формул для выявления валового дохода;
При наличии льгот, значение корректируется с их учетом;
Вычитаются из результата необлагаемые величины;
От итога высчитывается сбор;
Конечный результат подлежит переводу в казну.

Для всех алгоритм идентичен. Разницу составляют только величины ставок и условия перечислений (не в каждом регионе обязательно вносить авансы). В среднем налог на прибыль при сдаче декларации в 2017 году составляет 20% . Для некоторых категорий и в ряде регионов ставка может незначительно отличаться.

Заполняя декларацию, налог на прибыль (пример актуален для организаций, ведущих с/х деятельность или иную, поддерживаемую государственными проектами), можно в формулах применять лояльные тарифы. Известно, что существуют «специальные» лимиты для ряда сфер деятельности, призванные поспособствовать их развитию:

Сельскохозяйственный тариф: 6%;
Единый тариф на временную деятельность: 15%;
Тариф по патентной системе: 5%;
Упрощенный тариф: 6% только от положительного итога или 15% от фактического (прибыль минус издержки).

Упрощенная система предусматривает возможность местных органов изменить условия тарификации в меньшую стоимость. Так, в последнем случае декларация по налогу на прибыль может учитывать тариф 5% в ряде областей.

Выводы

Заполнить налоговую декларацию на прибыль в 2017 году не сложно, достаточно воспользоваться примерами заполнения. За последние годы, сроки подачи отчетных документов не изменялись, поэтому никаких дополнительных нюансов возникнуть не должно при составлении декларации.

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

Отечественные организации.
Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально , однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года ;
За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года ;
За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года ;
За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года .

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения . Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

Титульный лист.
Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
Лист 02 – расчет налога.
Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
- 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

Строка 010 – – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
Строка 030 – выручка от реализации имущества;
Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Отличия новой формы

Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

Вновь созданная организация . Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
Организация прекращает свое существование . В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до .
Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы . Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.